22 sierpnia br. zaczęła obowiązywać zmiana w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, która uznaje za wolną od podatku dochodowego od osób fizycznych wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł.

Dotychczas zwolnienie obejmowało wyłącznie świadczenia rzeczowe (a więc towary wydane pracownikowi w naturze). Wielu pracodawców podejmowało próbę obejścia tej regulacji, zezwalając na samodzielne nabywanie przez pracowników towarów, które następnie były refinansowane ze środków funduszu. Taka praktyka była jednak najczęściej kwestionowana przez organy podatkowe.


Zmiana prawa spowoduje więc, że zniknie dość kłopotliwa potrzeba odgadywania życzeń pracownika i wydawania mu paczek np. w związku z chęcią wsparcia pracowników w kosztach przygotowania i spędzenia świąt Bożego Narodzenia. Nadal utrzymana zostanie jednak zasada, zgodnie z którą rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Podkreślenia wymaga, że kwota 380 zł jest limitem łącznym obejmującym zsumowaną wartość zarówno świadczeń rzeczowych, jak i świadczeń pieniężnych.

Nowelizacja obowiązuje z mocą wsteczną od dnia 01.01.2009 r. Zwolnienie obejmuję więc świadczenia pieniężne wypłacone od początku bieżącego roku. W tym stanie rzeczy pracodawca, który już potrącił zaliczkę na podatek przy wypłaceniu pracownikowi świadczeń pieniężnych (np. dofinansowania do wypoczynku), powinien uwzględnić zwolnienie sporządzając PIT-11. W praktyce spowoduje to, że u podatnika powstanie nadpłata zaliczki na podatek dochodowy, co będzie – w zależności od konkretnego przypadku – skutkować przy rozliczeniu rocznym podatku mniejszą dopłatą do rocznego podatku bądź większym zwrotem nadpłaconego podatku.