Jednym z najpowszechniejszych świadczeń finansowanych ze środków ZFŚS są różnego rodzaju dofinansowania do wypoczynku. W praktyce wielu zakładów obejmują one nie tylko pracowników, ale również emerytów i rencistów objętych opieką socjalną funduszu. Czy dofinansowanie przyznane emerytom jest wolne od podatku?

W tym kontekście szczególnego znaczenia nabiera art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z treścią którego wolne od podatku dochodowego są m. in. świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.

Wielu pracodawców przyznając emerytom dofinansowanie w formie świadczenia pieniężnego nieprawidłowo uznaje takie świadczenie za wolne od podatku dochodowego do kwoty 2280 zł w roku podatkowym. Wskazany przepis zwalnia od podatku również świadczenia pieniężne, jednak wyłącznie w sytuacji gdy świadczenie pieniężne jest ekwiwalentem (nie wydanego) świadczenia rzeczowego. Otrzymywana przez emerytów i rencistów dofinansowanie (dopłata) do wypoczynku z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowi formę świadczenia pieniężnego ponoszonego na rzecz emerytów i rencistów przez Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na pokrycie kosztów wypoczynku zorganizowanego w ramach wczasów pod gruszą. Zatem jest to świadczenie samoistne, o odmiennym charakterze od świadczenia rzeczowego bądź ekwiwalentu pieniężnego przyznanego w zamian tego świadczenia.

Zatem wartość takiego świadczenia (tj. dofinansowania do wypoczynku przyznawanego emerytowi) nie podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym i stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w stanowiskach organów podatkowych np. w interpretacji dokonanej przez Izbę Skarbową w Poznaniu (z dnia 19 września 2008 r. sygn. ILPB1/415-447/08-2/AK), zgodnie z tezą której „dofinansowanie wypoczynku z Zakładowego Funduszu Socjalnego w ramach wczasów pod gruszą dla emerytów i rencistów, jako świadczenie pieniężne, nie jest zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych i podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 10%; płatnik zobowiązany jest do złożenia deklaracji PIT-8AR”.