Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne pracowników stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy. Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń.

Przychodem ze stosunku pracy będą również zakupione dla pracowników ze środków obrotowych pracodawcy bilety do teatru. Przepisy rozporządzenia składkowego nie wyłączają z oskładkowania wartości pieniężnej biletów do teatru, a tym samym podlega ona uwzględnieniu w podstawie wymiaru składek ZUS. Jest również opodatkowana. Dla celów składkowych wartość pieniężną świadczeń w naturze ustala się zgodnie z § 3 rozporządzenia składkowego, tj. w wysokości ekwiwalentu pieniężnego określonego w przepisach o wynagradzaniu, a w razie ich braku, gdy przedmiotem świadczeń są rzeczy lub usługi zakupione przez pracodawcę, według cen ich zakupu. Natomiast w podstawie opodatkowania należy uwzględnić wartość wskazanego świadczenia w wysokości cen ich zakupu (art. 11 ust. 2a pkt 2 w związku z art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W świetle powyższego wartość pieniężną biletów do teatru w miesiącu, w którym pracownicy otrzymali bilety, należy doliczyć do pozostałych przychodów uwzględnianych w podstawie wymiaru składek ZUS i podatku dochodowego.