PIT-2 stanowi oświadczenie składane przez pracownika w celu pomniejszenia przez pracodawcę zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Zgodnie z dyspozycją art. 32 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2016 poz. 2032 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w oświadczeniu pracownik powinien stwierdzić, iż

1. nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;
2. nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;
3. nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy (zaliczki opłacane samodzielnie przez podatnika);
4. nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;
5. ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Wzór oświadczenia PIT-2 określa załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 listopada 2015 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2015, poz. 1998 z późn. zm.).

Z art. 32 ust. 3 ustawy wynika, iż pracownik powinien złożyć oświadczenie PIT-2 przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym. Inaczej mówiąc, warunkiem zastosowania ulgi podatkowej jest złożenie przez pracownika oświadczenia PIT-2 przed pierwszą wypłatą w danym roku podatkowym. W razie złożenia oświadczenia w terminie późniejszym, tj. w trakcie roku kalendarzowego, pracodawca nie może rozpocząć pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę zmniejszającej podatek w trakcie roku. Może zacząć to zrobić dopiero z chwilą rozpoczęcia nowego roku podatkowego.

Przyjmuje się, iż oświadczenie PIT-2 złożone przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym jest ważne przez pozostały okres zatrudnienia, o ile stan faktyczny wynikający z oświadczenia nie ulegnie zmianie. O ewentualnych jego zmianach pracownik powinien niezwłocznie powiadomić pracodawcę.

Radca Prawny

Dominika Zarzycka-Dudek

dzarzycka.dudek@pckp.pl

 

Masz pytanie? Napisz do naszego Eksperta

ekspert@pckp.pl