Brzmienie przywołanego przepisu wskazuje, iż zwolnienie można zastosować tylko wtedy, gdy do postawienia do dyspozycji pracownika wspomnianych świadczeń zobowiązują pracodawcę szczegółowe przepisy prawa pracy.

Jak wynika z rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie ogólnych przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, pracodawca jest obowiązany zapewnić wszystkim pracownikom wodę zdatną do picia lub inne napoje, a pracownikom zatrudnionym stale lub okresowo w warunkach szczególnie uciążliwych – zapewnić oprócz wody inne napoje. Pracodawca realizujący powyższe obowiązki powinien jednak pamiętać, że w myśl obowiązujących przepisów ze zwolnienia od podatku dochodowego korzystają jedynie „napoje”. Zatem w przypadku dostarczenia pracownikom produktów spożywczych służących do przygotowania napojów, takich jak kawa czy herbata, płatnik powinien jej wartość doliczyć do przychodów pracownika ze stosunku pracy.