W myśl art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2010 r. wolna od podatku była wartość otrzymywanych przez emerytów i rencistów świadczeń rzeczowych lub ekwiwalentów pieniężnych w zamian tych świadczeń do wysokości nieprzekraczającej 2.280 zł w roku podatkowym. Powyższe brzmienie powodowało, iż ze zwolnienia faktycznie korzystać mogły jedynie upominki pieniężne lub rzeczowe. Zwolnienie nie mogło mieć natomiast zastosowania do udziału w imprezach i wycieczkach.

Dzięki zmianie powyższej normy prawnej od 1 stycznia 2011 r. wolna od podatku jest wartość  świadczeń otrzymywanych przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. Powyższe oznacza, iż po 1 stycznia 2011 r. dla możliwości skorzystania ze zwolnienia,

o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma znaczenia, w jakiej formie emeryt lub rencista uzyska świadczenie od byłego pracodawcy. Na mocy aktualnie obowiązujących przepisów, dopóki wartość przyznanych emerytom lub rencistom w roku podatkowym świadczeń nie przekroczy kwoty 2.280 zł, pracodawca nie ma obowiązku pobierać od nich podatku.

Pamiętać jednak należy, iż każda nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu 10% podatkiem ryczałtowym.