Podnoszenia kwalifikacji zawodowych może być związane z aktualnie wykonywaną pracą, ale może też wiązać się z przygotowaniem pracownika do wykonywania zupełnie nowych zadań (np. wynikających ze zmiany profilu działalności firmy lub stanowiska, na którym jest pracownik zatrudniony). Pamiętać należy, iż w sytuacji gdy koszty szkolenia ponosi pracodawca, jego decyzja w sprawie wyrażenia zgody na doskonalenie się pracownika ma znaczenie nadrzędne i powinna poprzedzać korzystanie przez pracownika z przysługujących mu świadczeń. Zgodnie bowiem z brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolna od podatku jest wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego.

Mając na uwadze brzmienie powyższego przepisu, aby możliwe było zwolnienie z opodatkowania środków przyznanych pracownikowi na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, zasadą powinno być w pierwszej kolejności ustalenie, że pracownik takie kwalifikacje winien podnosić, a ponadto że czyni to za zgodą pracodawcy.