Zdarza się, że po śmierci pracownika pracodawca postanawia wspierać jego rodzinę. Aby jednak nie przysporzyć sobie problemów warto sprawdzić, czy tego typu pomoc nie podlega opodatkowaniu. Okazuje się, że ten problem jest dosyć złożony.

Już bowiem w chwili udzielania pomocy należy ustalić, czy wspieramy rodzinę zmarłego jako osoba indywidualna, czy też jako były pracodawca. W zależności od dokonanego wyboru zastosowanie mogą mieć albo przepisy o spadkach i darowiznach, albo też ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przypomnijmy – jeżeli wsparcia udzielamy jako indywidualna osoba (nie pracodawca), to taka „darowizna” będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ale dopiero po przekroczeniu kwoty 4.902,00 zł. Jeżeli środki na pomoc będą pochodziły z funduszu pracodawcy, to co do zasady stanowią one przychód osoby, której zostały wypłacone, a na wypłacającym ciąży obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w art. 21 ust. 1 pkt 92 znajduje się jednak zapis, który zwalnia z podatku świadczenia otrzymane na podstawie odrębnych przepisów przez członków rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł. Za „odrębne przepisy” należy uznać przede wszystkim postanowienia ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Wypłacane świadczenia będą mogły skorzystać ze zwolnienia, w przypadku gdy pracodawca w regulaminie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zawarł zapis uprawniający rodzinę zmarłego pracownika do otrzymywania takich świadczeń.

Zobacz szkolenia:

• Nowy Płatnik 9.01.001 - radykalne i przełomowe zmiany w programie Płatnik