Do obowiązków pracodawcy należy obliczenie oraz pobór w ciągu roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczka odprowadzana jest od dochodów uzyskiwanych przez pracownika. Pojęcie dochodu definiuje art. 32 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą. Z dyspozycji wskazanego przepisu wynika, iż dochód stanowią uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12 ustawy oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu oraz potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne. Jeżeli świadczenia w naturze, świadczenia ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia przysługują podatnikowi za okres dłuższy niż miesiąc, przy obliczaniu zaliczek za poszczególne miesiące przyjmuje się ich wartość w wysokości przypadającej na jeden miesiąc. Jednakże w przypadku gdy nie jest możliwe określenie, jaka część tych świadczeń przypada na jeden miesiąc, a doliczenie całej wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby niewspółmiernie wysoką zaliczkę w stosunku do wypłaty pieniężnej, zakład pracy, na wniosek podatnika, ograniczy pobór zaliczki za dany miesiąc i pobierze pozostałą część zaliczki w następnych miesiącach roku podatkowego.

Wysokość zaliczki oblicza się według stawek określonych w art. 27 ust. 1 ustawy. Statuuje on 2 stawki podatku. Pierwsza wynosi 18%. Pobiera się ją, w przypadku gdy dochody uzyskiwanego przez podatnika nie przekraczają kwoty 85.528 zł. Od dochodów przekraczających kwotę 85.528 zł pobierany jest podatek w wysokości stanowiącej sumę kwoty 15.395,04 zł i 32% nadwyżki dochodów ponad 85.528 zł.

O zastosowaniu odpowiedniej stawki podatkowej decyduje wysokość uzyskanego przez podatnika dochodu. Zgodnie z art. 32 ust. 1 ustawy zaliczki za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą:

1. za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali, tj. 85.528 zł  - 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;
2. za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył kwotę 85.528 zł - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

Podkreślić należy, iż w miesiącu, w którym uzyskiwany przez podatnika przychód przekroczył kwotę 85.528 zł, zaliczkę na podatek dochodowy oblicza się przy zastosowaniu stawki 18%. Stawkę 32% stosuje się dopiero od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przychód przekroczył w/w kwotę.

Ustalając czy dochód pracownika przekroczył kwotę 85.528 zł, pracodawca uwzględnia wyłącznie dochody ze stosunku pracy, które pracownik uzyskał w danym zakładzie pracy, oraz wypłacone przez ten zakład pracy zasiłki z ubezpieczenia społecznego. Pracodawca nie może uwzględnić innych dochodów, nawet jeżeli zostały one uzyskane w jego zakładzie pracy np. dochodów z umowy zlecenia zawartej przez pracownika z pracodawcą.

Radca Prawny

Dominika Zarzycka-Dudek

dzarzycka.dudek@pckp.pl

 

Masz pytanie? Napisz do naszego Eksperta

ekspert@pckp.pl