W myśl obowiązujących przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zgodnie z wolą ustawodawcy z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, płatnik ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10 proc. wypłacanego świadczenia. Jednak, jak wskazano w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2011 r., wolna od podatku jest wartość świadczeń otrzymywanych przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. Z uwagi na to, iż ustawodawca nie wymienił enumeratywnie kategorii świadczeń mogących korzystać z omawianego zwolnienia, po dniu 1 stycznia 2011 r. nie ma znaczenia, w jakiej formie emeryt lub rencista uzyska korzyść od byłego pracodawcy. Dlatego też postawienie do dyspozycji emeryta lub rencisty nieodpłatnych świadczeń (np. udziału w imprezie integracyjnej), których wartość w roku podatkowym nie przekroczy 2.280,00 zł, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.