Art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2017 r., zwalniał z podatku dochodowego od osób fizycznych zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.

Cytowany przepis został zmieniony przez ustawę z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zwanej dalej ustawą nowelizującą. Ustawa nowelizująca weszła w życie w dniu 1 stycznia 2018 r. 

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy wolne od podatku są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:

1. z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,
2. z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł.

Nie uległy zmianie przesłanki skorzystania ze zwolnienia. Tak jak dotychczas warunek zwolnienia zapomogi z podatku dochodowego stanowi jej wypłata w związku ze zdarzeniem losowym, klęską żywiołową, długotrwałą chorobą lub śmiercią. Zmiana polega na uzależnieniu limitu zwolnienia od źródła, z którego świadczenie pochodzi. Dotychczas bez względu na źródło z którego pochodziła zapomoga, korzystała ona ze zwolnienia z podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. Od 1 stycznia 2018 r. zapomogi wypłacone z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra są zwolnione z podatku niezależnie od ich wysokości. Natomiast zapomogi pochodzące z innych źródeł niż w/w są zwolnione do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł.