Jak wynika z przepisów ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty, na organy samorządowe nałożono obowiązek uregulowania zasad związanych z udzielaniem pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na podległych terenach oraz dokonywanie wypłat zgodnie z obowiązującymi przepisami.

W związku z realizacją nałożonych na organy samorządowe obowiązków powstaje wątpliwość, czy wypłacone stypendia i zasiłki szkolne podlegają opodatkowaniu, czy też mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku oraz czy płatnik po zakończeniu roku podatkowego obowiązany jest do wystawienia informacji o kwocie wypłaconego stypendium.

Ustawodawca w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazał, że wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni, które przyznano na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz prawa o szkolnictwie wyższym. Warto podkreślić, iż wskazany przepis nie zawiera ograniczenia kwotowego wypłacanych świadczeń, a więc z powyższego zwolnienia świadczenia te korzystają w pełnej wysokości, a płatnik dokonujący wypłaty takich świadczeń po zakończeniu roku podatkowego nie ma obowiązku wystawienia informacji o wysokości wypłaconego świadczenia (PIT-8C).