Czym jest kwota wolna od podatku?

W języku potocznym pojęcie kwoty wolnej od podatku można zdefiniować jako kwotę dochodu niepowodującego obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Definicja ta stanowi jednak znaczące uproszczenie.  

Art. 27 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, posługuje się pojęciem „kwota zmniejszająca podatek” zamiast „kwota wolna od podatku”. Pojęcia te oznaczają to samo. Jednakże zwrot ustawowy oddaje rzeczywisty charakter instytucji.

Z ustawy wynika, iż obowiązek podatkowy nie obciąża jedynie podatników, którzy uzyskują dochód mniejszy niż kwota wolna od podatku. W związku z tym często można się spotkać w mediach -ze stwierdzeniem, iż kwota wolna od podatku stanowi odpowiednik zerowej stawki podatkowej.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochód przekraczający stawkę kwoty wolnej od podatku,  płaci mniejsze podatki. Kwota podatku do zapłaty jest bowiem pomniejszana o kwotę zmniejszającą podatek.

Reasumując. Kwota wolna od podatku stanowi niezwykle ważny element systemu podatkowego. Ma on wpływ na ostateczną wysokość podatku dochodowego. Czym wyższa jest kwota wolna od podatku, tym mniej podatku podatnicy odprowadzają do fiskusa.

Ile wynosi kwota wolna od podatku?

Do niedawna kwota wolna od podatku wynosiła 3.091 zł. Od 1 stycznia 2017 r. wynosi ona maksymalnie 6.600 zł. Równocześnie ustawodawca wprowadził do ustawy mechanizm przewidujący zmniejszenie wartości kwoty wolnej od podatku wraz ze wzrostem uzyskiwanych przez podatników dochodów.

Z ustawy wynika, iż podatnicy zarabiający mniej niż 6.600 zł lub równowartość tej kwoty nie zapłacą podatku dochodowego wcale. Dla podatników osiągający dochód od 6.600 zł do 11.000 zł rocznie kwota wolna od podatku będzie się stopniowo zmniejszać aż do poziomu 3.091 zł. Natomiast dla podatników uzyskujących dochód pomiędzy 11.000 zł a 85.528 zł rocznie wynosić ona będzie 3.091 zł. Wobec podatników, których dochód przekracza kwotę 85.528 zł rocznie, kwota wolna od podatku będzie ulegała stopniowemu zmniejszeniu. Podatnicy zarabiający powyżej 127.000 zł rocznie nie skorzystają z kwoty wolnej od podatku.

Wysokość kwoty wolnej od podatku podlegać będzie corocznie weryfikacji przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Zgodnie z art. 27 ust. 1d ustawy jest on obowiązany  do przedkładania Radzie Ministrów, w terminie do 15 września roku, w którym dokonano weryfikacji, informacji o wynikach dokonanej weryfikacji oraz propozycję zmiany kwoty zmniejszającej podatek na rok następny, w przypadku istotnego wzrostu kwoty minimum egzystencji dla jednoosobowego gospodarstwa ustalonego przez Instytut Pracy i Spraw Socjalnych.

Radca Prawny

Dominika Zarzycka-Dudek

dzarzycka.dudek@pckp.pl

 

Masz pytanie? Napisz do naszego Eksperta

ekspert@pckp.pl