Kryteria podlegania obowiązkowi podatkowego

Kryterium decydującym o podleganiu obowiązkowi podatkowemu na terytorium RP jest miejsce zamieszkania. Stosownie bowiem do dyspozycji art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy).

Za osobę mającą miejsce zamieszkania w RP ustawodawca uznaje osobę fizyczną, która posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym (art. 3 ust. 1 a ustawy).

Osoba, która nie ma miejsca zamieszkania na terytorium RP, również podlega obowiązkowi podatkowemu w naszym kraju. Jednakże ogranicza się on do dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium RP (tzw. ograniczony obowiązek podatkowy) (art. 3 ust. 2a ustawy). Do dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium RP należą w szczególności dochody (przychody) z pracy wykonywanej na terytorium RP na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia (art. 3 ust. 2b pkt 1 ustawy).

Mając na względzie powyższe, zakres, w jakim obcokrajowiec będący pracownikiem podlega w RP obowiązkowi podatkowemu, zależy od miejsca jego zamieszkania.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Prawie każde państwo ustanawia przepisy o rezydencji podatkowej. W związku z tym dość często dochodzi do kolizji tych przepisów. W celu jej uniknięcia państwa zawierają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowy takie mają zastosowanie wyłącznie do podatników będących rezydentami jednego lub obu państw stron umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i określają zasady podlegania obowiązkowi podatkowemu w przypadku kolizji przepisów.

Opodatkowanie dochodów cudzoziemca podlegającego rezydencji w RP

Podatek od dochodów uzyskiwanych przez cudzoziemców podlegających opodatkowaniu w RP obliczany i pobierany jest na takich samych zasadach jak obowiązują obywateli polskich. Przy czym pracodawca musi pamiętać, iż w przypadku gdy przychód podatnika jest wypłacany walucie obcej, w celu rozliczenia podatku należy go przeliczyć na złote polskie. Zasady przeliczenia określa art. 11 a ust. 1 ustawy.