Zgodnie z brzmieniem art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się między innymi kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego.

Mając na uwadze powyższe uznać należy, że zwrot środków zgromadzonych na IKZE następujący w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie IKZE stanowi przychód z tzw. innych źródeł, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podkreślić jednak należy, iż przepis art. 35 ust. 1 pkt 9 i ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nałożył na płatnika obowiązek pobierania zaliczek miesięcznych od dokonywanych wypłat na rzecz oszczędzających tylko od środków wypłacanych zgodnie z art. 34a ust. 3 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego.

Dlatego też w przypadku jednorazowego zwrotu środków zgromadzonych na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego, następującego w razie wypowiedzenia umowy o prowadzenie rachunku, płatnik nie ma obowiązku pobrania zaliczki na podatek dochodowy. Ciąży na nim jednak obowiązek wystawienia informacji PIT-8C, która będzie stanowiła dla podatnika podstawę do rozliczenia uzyskanego przychodu w zeznaniu rocznym.