Dofinansowanie dla pracowników

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012, poz. 361 z póź. zm.), zwanej dalej ustawą o PIT, wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Dofinansowanie do wycieczki ze środków ZFŚŚ stanowi świadczenie pieniężne na rzecz pracownika, korzystające ze zwolnienia od podatku dochodowego. Jednakże z cytowanego powyżej przepisu wynika, iż świadczenia z ZFŚŚ – zarówno pieniężne, jak i rzeczowe - korzystają ze zwolnienia, jeżeli ich łączna wartość w roku podatkowym nie przekracza kwoty 380 zł. W razie przekroczenia tej kwoty pracodawca obowiązany jest obliczyć, pobrać i odprowadzić podatek dochodowy od nadwyżki ponad kwotę 380 zł.

Dla skorzystania ze zwolnienia bez znaczenia pozostaje fakt, czy pracodawca organizuje wycieczkę we własnym zakresie, czy też wykupuje wycieczkę od innego podmiotu gospodarczego (zob. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 7 czerwca 2013 roku, IBPBII/1/415-284/13/HK).

Dofinansowanie dla emerytów

Ze zwolnienia od podatku korzysta również dofinansowanie ze środków ZFŚS do wycieczki dla emeryta lub rencisty. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT stanowi bowiem, iż wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł.

W przypadku emerytów i rencistów ze zwolnienia korzystają świadczenia, których wartość w roku podatkowym nie przekracza łącznie kwoty 2280 zł. W razie przekroczenia tej wartości obowiązek podatkowy dotyczy nadwyżki ponad kwotę 2280 zł.

Ustawodawca nie wskazał w art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT źródła świadczenia. Tym samym przepis ma zastosowanie zarówno do świadczeń pochodzących z ZFŚŚ, jak i ze środków obrotowych pracodawcy.

Podsumowanie

Dofinansowanie do wycieczki ze środków ZFŚŚ udzielone zarówno pracownikowi, jak i emerytowi - renciście korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego. Pracownicy mogą korzystać ze zwolnienia, jeżeli łączna wartość świadczeń rzeczowych i pieniężnych z ZFŚŚ w roku podatkowym nie przekracza kwoty 380 zł. Natomiast emerytom i rencistą zwolnienie przysługuje, jeżeli łączna wartość dofinansowania od pracodawcy nie przekracza kwoty 2280 zł w roku podatkowym. Co prawda, różnica pomiędzy kwotami, w jakich pracownicy oraz emeryci i renciści mogą korzystać ze zwolnienia, jest znaczna. Jednakże należy pamiętać, iż w przypadku pracowników mogą oni także korzystać ze zwolnień od podatku dochodowego z tytułu innych świadczeń pochodzących od pracodawcy.